PRIMERA EDICION 2004

NOVENA EDICION 2019

D.R. © Tax Editores Unidos, SA de CV. Iguala 28, col. Roma Sur, CP. 06760, Ciudad de México, México. Tels.: 52 65 14 00 y 80 00 95 00. www.tax.com.mx e-mail: tax@tax.com.mx Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra sin el permiso previo por escrito de sus editores.

Autores: •C.P. José Pérez Chávez. •C.P. Raymundo Fol Olguín. Av. Coyoacán 159, col. Roma Sur, CP 06760, Ciudad de México, México.

Autores primigenios: •C.P. José Pérez Chávez. •C.P. Eladio Campero Guerrero. •C.P. Raymundo Fol Olguín.

La presente edición contiene las disposiciones fiscales dadas a conocer hasta el 24 de diciembre de 2018. Asimismo, contiene las reglas de la RMF2018-2019, actualizadas con su Quinta Resolución de Modificaciones, publicada en el DOF del 21 de diciembre de 2018. Esta obra no genera derechos ni establece obligaciones distintas a las que expresamente se señalan en las leyes y demás disposiciones fiscales en la materia.

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CONTENIDO

Abreviaturas

Introducción

I. Ley del Impuesto sobre la Renta

1. Quiénes deben tributar en este régimen fiscal

2. Otros contribuyentes que deben tributar en este régimen fiscal

3. Ingresos por actividades profesionales de quien realiza el trabajo

4. Ingresos acumulables

5. Ingresos exentos

6. Momento en que deben acumularse los ingresos por actividades profesionales

7. Deducciones autorizadas

8. Requisitos de las deducciones autorizadas

9. Deducción de inversiones

A. Deducción de inversiones en varios ejercicios vía depreciación

B. Deducción de pérdidas de bienes por caso fortuito o fuerza mayor

C. Deducción de inversiones por arrendamiento financiero

D. Casos prácticos

10. Gastos e inversiones no deducibles

11. Obligaciones de las personas físicas que tributan en este régimen fiscal

A. Solicitar su inscripción en el RFC

B. Llevar contabilidad

C. Expedir y conservar comprobantes

D. Conservar contabilidad

E. Presentar declaraciones de pagos provisionales

F. Presentar la declaración anual

G. Presentar declaraciones informativas

H. Expedir constancias por pagos efectuados a residentes en el extranjero

I. Por el pago de salarios

J. Obtener y conservar documentación comprobatoria de operaciones celebradas con partes relacionadas residentes en el extranjero

12. Tratamiento de las pérdidas fiscales

13. Participación de los trabajadores en las utilidades

14. Opción de asimilar a salarios los ingresos por actividades profesionales

15. Servicios profesionales en forma esporádica

16. Actividades profesionales por obras en administración

17. Estímulos fiscales

II. Ley del Impuesto al Valor Agregado

1. Prestación de servicios independientes. Acto gravado por la LIVA

2. Concepto de prestación de servicios

3. Prestación de servicios exenta del pago del IVA

4. Prestación de servicios independientes en territorio nacional

5. Mecánica para determinar el IVA por pagar

6. Momento en que se causa el IVA

7. Base del impuesto en la prestación de servicios independientes

8. Mecánica para determinar el IVA acreditable

9. Momento en que se puede acreditar el IVA

10. Obligaciones para contribuyentes del IVA

A. Llevar contabilidad

B. Expedir y entregar comprobantes fiscales

C. Retención del IVA por personas morales

D. Presentar declaraciones

E. Expedir comprobantes de retenciones del IVA

F. Presentar declaración informativa de retenciones

G. Presentar aviso de retenciones del IVA

H. Información del IVA en declaraciones del ISR

I. Presentar declaración informativa de operaciones con proveedores

11. Prestación de servicios independientes en forma accidental

12. Prestación de servicios independientes a través de contratos de obra

13. Cálculo del pago mensual definitivo del IVA

A. Fecha de presentación

B. Forma de presentación de los pagos mensuales definitivos

C. Caso práctico

14. Devolución y acreditamiento de saldos a favor del IVA

15. Facultad de las entidades federativas para establecer impuestos cedulares a personas físicas que prestan servicios profesionales

III. Código Fiscal de la Federación

1. Aviso de apertura o cierre de locales

2. Defraudación fiscal

ABREVIATURAS

Afore	Administradora de Fondos para el Retiro
Banxico	Banco de México
CFDI	Comprobante Fiscal Digital por Internet o Factura Electrónica
CFF	Código Fiscal de la Federación
CLABE	Clave Bancaria Estandarizada a 18 dígitos
CPEUM	Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
CSD	Certificado de Sello Digital
CURP	Clave Unica de Registro de Población
DIOT	Declaración Informativa de Operaciones con Terceros
DOF	Diario Oficial de la Federación
IA	Impuesto al Activo
IMSS	Instituto Mexicano del Seguro Social
Inegi	Instituto Nacional de Estadística y Geografía
Infonavit	Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
INPC	Indice Nacional de Precios al Consumidor
ISR	Impuesto sobre la Renta
ISSSTE	Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
IVA	Impuesto al Valor Agregado
LCM	Ley de Concursos Mercantiles
LFDA	Ley Federal del Derecho de Autor
LFT	Ley Federal del Trabajo
LGE	Ley General de Educación
LIF2019	Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2019
LISR	Ley del Impuesto sobre la Renta
LIVA	Ley del Impuesto al Valor Agregado
LSAR	Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro
LSS	Ley del Seguro Social
PTU	Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas
RCFF	Reglamento del Código Fiscal de la Federación
RFC	Registro Federal de Contribuyentes
RISR	Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta
RMF2018-2019	Resolución Miscelánea Fiscal para 2018-2019
SAR	Sistema de Ahorro para el Retiro
SAT	Servicio de Administración Tributaria
SEP	Secretaría de Educación Pública
SHCP	Secretaría de Hacienda y Crédito Público
STPS	Secretaría del Trabajo y Previsión Social
Udis	Unidades de inversión
UMA	Unidad de Medida y Actualización

INTRODUCCION

Las personas físicas que obtengan ingresos por la prestación de servicios profesionales (honorarios) tributarán en el régimen de las actividades empresariales y profesionales y lo harán mediante un sistema de flujo de efectivo, para que el impuesto se cause hasta el momento en que se obtengan los ingresos y no cuando éstos se devenguen, sistema que también será aplicable para efectos de la LIVA.

Algunos de los principales lineamientos que deberán tener en cuenta las personas físicas que obtienen ingresos por la realización de actividades profesionales son los siguientes:

1. Los ingresos se acumulan en el momento en que los mismos son efectivamente percibidos en efectivo, en bienes o en servicios.

2. Los gastos se deducirán en el momento en que sean efectivamente erogados en efectivo, en bienes o en servicios.

3. Por lo que respecta a las inversiones, las personas físicas de referencia las deducirán en varios ejercicios, aplicando el porciento correspondiente para cada tipo de bien.

4. Los pagos provisionales del ISR se calcularán y enterarán en forma mensual, aplicando a la base del pago provisional la tarifa que le corresponda a las personas físicas de referencia.

Por ello, Tax Editores Unidos pone a su disposición, en este libro, el tratamiento fiscal de las personas físicas que prestan servicios profesionales, el cual comprende las leyes referentes al ISR, IVA, CFF y LIF2019, así como a la RMF2018-2019 y diversos Decretos.